KDV İndirim Mekanizmasında Önemli Değişiklikler Yapıldı
Resmi Gazete’de 15 Şubat 2017’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasında Dair 11 seri no.lu Tebliğde KDV indirimi konusunda önemli düzenlemeler yapıldı.
Hatırlanacağı üzere tüm KDV Genel Tebliğlerinin tek bir Uygulama Genel Tebliğinde toplandığı düzenlemede Gelir İdaresi öteden beri yerleşik hale gelen görüşlerinin bir kısmında aksi bir görüş bildirmişti.
Şimdi bu tebliğ ile bir kısım uygulamalarda tekrar eskiye dönüş sözkonusu oldu.
Bilindiği üzere KDVK’nun 29/3. maddesine göre KDV’de indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.
11 seri nolu Tebliğin 18. maddesi bu genel ilkeye 3 durum için istisna getirmiş durumda.
Buna göre;
- Düzenlenen faturanın alıcı tarafından dava konusu yapılması nedeniyle ilgili takvim yılında indirim konusu yapılamayan KDV, davanın sonuçlandığı yıl içinde alıcı tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılabilir.
- Sorumlu sıfatıyla KDV beyanının hiç yapılmadığının veya eksik yapıldığının tespiti üzerine veya mükellefin kanuni süresinden sonra sorumlu sıfatıyla verdiği beyanname üzerine bu vergilerin tarh edilmesi halinde, tarh edilen KDV'nin vergi dairesine ödenmesi ve ödemenin gerçekleştiği takvim yılı aşılmaması şartıyla, ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
- KDV'ye tabi işlemi yapan satıcı tarafından zamanında düzenlenmeyip, alıcı tarafından en geç fatura düzenleme süresinin son gününü takip eden vergilendirme dönemi içinde noterden ihtarname gönderilmesi üzerine satıcı tarafından düzenlenen faturada gösterilen KDV, alıcı tarafından faturanın düzenlendiği takvim yılı içinde kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirim konusu yapılabilir.