SORU VE CEVAPLARLA ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ UYGULAMASI
Kemal OKTAR
Ankara, Haziran 2020
İçindekiler
Birinci Bölüm: ÖTV’NİN ÖZELLİKLERİ
- Özel tüketim vergisi (ÖTV) nedir?
- ÖTV uygulaması ne zaman başlamıştır?
- ÖTV uygulamasına geçişin gerekçesi nedir?
- ÖTV uygulamasının genel özellikleri nelerdir?
- ÖTV ile KDV arasındaki benzerlikler nelerdir?
- ÖTV ile KDV arasındaki farklılıklar nelerdir?
- Vergiden vergi almak olarak yorumlanan ÖTV’nin KDV matrahına girmesi Türkiye’ye özgü bir durum mudur?
İkinci Bölüm: VERGİNİN KONUSU, VERGİYİ DOĞURAN OLAY, MÜKELLEF
- ÖTV kapsamına giren mallar nelerdir?
- ÖTV’nin konusuna giren mallar nasıl tanımlanmaktadır?
- ÖTV kapsamına giren mallarda vergi ne zaman doğar?
- (I) sayılı listedeki malların ithali neden ÖTV’ye tabi tutulmamıştır?
- (I) sayılı listedeki malların ithali ÖTV’ye tabi olmadığı halde neden gümrükte teminat alınmaktadır?
- ÖTV, kapsama giren mallarda sadece bir kez mi uygulanır?
- Kayıt ve tescile tabi olan araçlar hangileridir?
- Kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar hangileridir?
- ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listedeki G.T.İ.P. numaralarında yer almasına rağmen ÖTV kapsamına girmeyen taşıt aracı var mıdır?
- (II) sayılı listedeki araçlardan kayıt ve tescile tabi olanlar için vergiyi doğuran olayın meydana geldiği “ilk iktisap” ne demektir?
- İmal edilen ÖTV’ye tabi bir malın, aynı işletmede ÖTV’ye tabi bir başka malın imalinde kullanılması halinde vergi uygulanır mı?
- ÖTV’nin mükellefi kimdir?
- Taşıt araçlarını tadil edenler veya üzerinde ek imalat yapanlar ÖTV mükellefi midir?
- ÖTV mükellefi olan kamu kurumlarının özelleştirilmesi halinde, bunların malları nasıl vergilendirilmektedir?
- ÖTV’de vergi güvenlik hükümleri bulunmakta mıdır?
- Her yıl yayımlanan Türk Gümrük Tarife Cetvelindeki değişiklikler ÖTV uygulamasını etkilemekte midir?
- Kayıt dışı ticarette ÖTV yönünden nasıl işlem yapılmaktadır?
Üçüncü Bölüm: VERGİLEME ÖLÇÜLERİ, MATRAH, ORAN, TUTAR
- ÖTV’de vergileme ölçüleri nelerdir?
- Hem oransal hem de maktu vergi uygulamasının nedeni nedir?
- Alkollü içkilerde belirlenen asgari maktu vergi tutarları hangi ölçüler üzerinden hesaplanır?
- Tütün mamullerinde belirlenen maktu vergi ve asgari maktu vergi tutarları hangi ölçüler üzerinden hesaplanır?
- ÖTV’de özel matrah şekli uygulaması var mıdır?
- Taşıt araçlarında özel matrah şekli uygulaması nedir?
- Tütün mamullerinde özel matrah şekli uygulaması nedir?
- Başka mallar için de hem nispi hem de maktu ÖTV uygulanmakta mıdır?
- Petrol ürünlerinin kullanım şekline göre vergilenmesi ne anlama gelmektedir?
- Taşıt araçlarının ÖTV’si eksik ödenir ise alıcıdan mı satıcıdan mı tehsil edilir?
- Taşıt araçlarının ilk iktisabında ÖTV, araç satılmadan önce mi ödenmektedir?
- Ulusal marker uygulamasına aykırı petrol ürünü veya bandrol uygulamasına aykırı içki ve sigara bulunduranlar hakkında ÖTV yönünden nasıl işlem yapılır?
Dördüncü Bölüm: İSTİSNALAR
- Küçük çiftçiler, vergiden muaf esnaflar, basit usulde vergilenenler ÖTV’den müstesna mıdır?
- ÖTV kapsamına giren malların vergiye tabi olması için herhangi bir alt veya üst limit var mıdır?
- ÖTV mükellefinin yurt dışına gönderdiği mallar için vergi istisnası var mıdır?
- Yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimlerde ÖTV istisnası uygulanır mı?
- Gümrüksüz satış mağazalarına (Free Shop) yapılan teslimlerde ÖTV istisnası uygulanıyor mu?
- Yabancılara özel fatura ile yapılan satışlarda ve yolcu beraberi eşya ihracında ÖTV istisnası uygulanır mı?
- ÖTV’ye tabi tutulmuş malların ihraç edilmesi halinde ÖTV iadesi yapılabilir mi?
- İhraç edilen malların geri gelmesi halinde ÖTV yönünden ne şekilde işlem yapılacaktır?
- Diplomatik misyonlar ÖTV istisnasından yararlanabilmekte midir?
- (I) sayılı listedeki mallarla ilgili diğer istisnalar nelerdir?
- Yurt dışına çıkış yapan araçlar ÖTV’siz yakıt alabilir mi?
- (II) sayılı listedeki taşıtlarla ilgili diğer istisnalar nelerdir?
- Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olanların araç alımında ÖTV istisnası uygulanmasının şartları nelerdir?
- Sakatlık derecesi %90’ın altında olanlar istisnadan hangi şartlarla yararlanmaktadır?
- İlk iktisabında ÖTV istisnası uygulanmış olan taşıtların satışında ÖTV doğar mı?
- Engellilerin ÖTV istisnası uygulanarak satın aldıkları araçları satması halinde yeniden istisna uygulanabilir mi?
- İstisnadan yararlanarak araç satın alan kişinin vefat etmesi halinde varislere intikal eden araç için ÖTV uygulanır mı?
- Engellilerin yurt dışından araç ithalinde ÖTV istisnası uygulanmakta mıdır?
- (IV) sayılı listedeki mallarla ilgili diğer istisnalar nelerdir?
- Taşıt araçlarının imalinde kullanılan (IV) sayılı listedeki elektronik cihazlara ödenen ÖTV iade edilebilir mi?
- Taşıt araçlarının imalinde kullanılan (I) sayılı listedeki yakıt ve yağlarda ÖTV iade edilebilir mi?
- Serbest bölgelerde ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- Dahilde işleme rejimi kapsamına giren mallarda ÖTV istisnası nasıl uygulanmaktadır?
- Uluslararası anlaşmalara göre ÖTV istisnası nasıl uygulanmaktadır?
- AB projeleri kapsamındaki mallar için ÖTV istisnası uygulanmakta mıdır?
Beşinci Bölüm: MATRAH, ORAN, TUTAR
- ÖTV maktu vergi mi yoksa nispi vergi midir?
- ÖTV’nin matrahı nasıl hesaplanır?
- ÖTV oranı ve maktu vergi tutarı ne kadardır? Değişir mi?
- (I) sayılı listenin (A) cetvelindeki mallarda uygulanan ÖTV tutarları ne kadardır?
- (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallarda uygulanan ÖTV tutarları ne kadardır?
- (II) sayılı listedeki binek otomobillerinde uygulanan ÖTV oranları kaçtır?
- (II) sayılı listedeki diğer araçlarda uygulanan ÖTV oranları kaçtır?
- (III) sayılı listenin (A) cetvelindeki içeceklerde ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- (III) sayılı listenin (B) cetvelindeki tütün mamullerinde ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- (IV) sayılı listedeki mallarda uygulanan ÖTV oranları ne kadardır?
- Promosyon, eşantiyon ve numunelerde ÖTV uygulaması nasıldır?
- Perakende satış vesikalarında ÖTV gösterilir mi?
Altıncı Bölüm: VERGİ HESAPLAMASI
- (I) sayılı listedeki petrol ürünlerinde ÖTV nasıl hesaplanmaktadır?
- Biyodizel ve biyoetanol kullanımı konusunda ÖTV mevzuatında teşvik unsurları var mıdır?
- Hava ve deniz taşıtlarında kullanılan yakıtlar için ÖTV indirimi uygulanmakta mıdır?
- Deniz araçlarında ÖTV’siz yakıt alımından kimler, hangi şartlarda yararlanmaktadır?
- Elektrik üretiminde kullanılan yakıtlar için ÖTV indirimi var mıdır?
- (I) sayılı listedeki malların tesliminde ÖTV’si sıfır olarak uygulanan başka kullanımlar var mıdır?
- (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların imalatta kullanımında vergi avantajı sağlanmakta mıdır?
- (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı liste dışındaki malların imalinde kullanımında ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların, aynı cetveldeki malların imalinde kullanılması halinde ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- İhraç edilecek veya ihraç kaydıyla satılacak madeni yağ veya yağlama müstahzarı imalinde kullanılmak üzere baz yağ satın alınmasında ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- Özel teminat sertifikasına haiz mükelleflerin (I) sayılı listedeki malları imalatta kullanımından doğan ÖTV iadeleri nasıl yerine getirilir?
- (II) sayılı listedeki araçlar vergilendirme yönünden nasıl gruplandırılmıştır?
- Yük taşımacılığında kullanılan araçlar nasıl vergilendirilmektedir?
- Özel amaçlı araçlar nasıl vergilendirilmektedir?
- Motosiklet ve motorlu bisikletlerde uygulanan vergi oranları nedir?
- Uçak ve helikopterlerde uygulanan vergi oranı nedir?
- ÖTV kapsamına giren deniz taşıtlarında uygulanan ÖTV oranı nedir?
- (II) sayılı listedeki taşıt araçlarının matrahı ile ilgili vergi güvenlik önlemi var mıdır?
- Taşıt araçları satışında uygulanan fiyat farklarının vergi uygulamalarındaki yeri nedir?
- Alkolsüz içeceklerde ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
- Alkollü içkilerde ÖTV nasıl hesaplanmaktadır?
- Tütün mamullerinde ödenecek ÖTV nasıl belirlenmektedir?
- Tütün mamulleri ve alkollü içkilerde bandrol uygulamasının esasları nelerdir?
- (IV) sayılı listedeki tüketim mallarında ÖTV nasıl hesaplanmaktadır?
- Cep telefonlarında ÖTV nasıl uygulanmaktadır?
Yedinci Bölüm: ÖTV İNDİRİMİ, TECİL-TERKİN, TEVKİFAT UYGULAMASI
- Satın alınan mallara ödenen ÖTV için ne işlem yapılacaktır?
- ÖTV indiriminin şartları nelerdir?
- ÖTV tecil edilebilir mi?
- İhraç kaydıyla teslimlerde KDV ve ÖTV için tecil-terkin uygulamalarının benzer yönleri nelerdir?
- İhraç kaydıyla teslimlerinde KDV ve ÖTV için tecil-terkin uygulamalarının farklı yönleri nelerdir?
- İhraç kaydıyla teslim edilen malların üç ay içinde ÖTV mükellefine iade edilmesi halinde nasıl işlem yapılır?
Sekizinci Bölüm: VERGİLEME DÖNEMLERİ, BEYAN VE ÖDEME
- ÖTV’de vergilendirme dönemleri, beyanname verme ve vergi ödeme süreleri farklı nedir?
- ÖTV’nin beyanında hangi beyannameler kullanılmaktadır?
- Herhangi bir vergilendirme döneminde satışı olmayan mükelleflerin beyanname vermesine gerek var mıdır?
- (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan araçlar için kim, ne zaman ve nasıl beyanda bulunmaktadır?
- (II) sayılı listedeki araçların vergisi ödenmez ise ne şekilde işlem yapılmaktadır?
- ÖTV beyannamesi dışında mükelleflerin bildirim verme zorunluluğu var mıdır?
- ÖTV tarhiyatı kimin adına yapılmaktadır?
Dokuzuncu Bölüm: (I) SAYILI LİSTEDEKİ MALLARIN İTHALİNDE TEMİNAT UYGULAMASI
- (I) sayılı listedeki malların ithalinde ÖTV doğmadığı halde neden teminat alınmaktadır?
- İthalatta alınacak teminat tutarları nasıl belirlenmektedir?
- (I) sayılı listedeki malların ithalde verilen teminat nasıl çözülmektedir?
- İthalatta gümrük idaresine nakit para verilmesi halinde vergi dairesine beyanda bulunmak gerekir mi?
- Özel Teminat Sertifikası kapsamında teminat çözümü nasıl yapılmaktadır?
Onuncu Bölüm: DÜZELTME İŞLEMLERİ
- Fatura veya benzeri vesikalarda yanlışlıkla ÖTV gösterilmesi halinde ne yapılr?
- İade edilen mallar nedeniyle alıcıya geri verilen ya da fazla veya yersiz ödenen ÖTV nasıl düzeltilir?
- Kayıt ve tescil edilmiş taşıt araçlarının satıcısına geri verilmesi halinde ÖTV iade edilebilir mi?
- Taşıt araçlarında tadilat yapılması halinde ÖTV uygulanmakta mıdır?