Vergi, Maliye, Ekonomi, Sosyal Güvenlik, Ticaret Hukuku Hakkındaki Herşeyyeni e-konomi

2020 Beyanname İlk Yardım Masası

02 Mart 2020
3573OKUNMA

Hangi Menkul Sermaye İratları Mart/2020’de Beyan Edilecek?

193 sayılı gelir Vergisi Kanununa göre; sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.

2019 yılında elde edilen beyana tabi menkul sermaye iratlarının, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile 1-31 Mart 2020 tarihleri arasında beyan edilmesi gerekmektedir. Gerçek kişilerce 2019 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında bazı farklı durumlar vardır. Şöyle ki;

  • Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek menkul sermaye iratları (GVK’nın geçici 67. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş olan faiz ve repo geliri gibi),
  • 40.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecek menkul sermaye iratları (tevkifata tabi ve istisna sonrası kalan kar payları gibi),
  • Tevkifat ve istisnaya tabi olmadığı için 2.200 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecek menkul sermaye iratları,
  • İndirim oranı uygulanarak beyan edilecek menkul sermaye iratları,
  • Devlet Tahvili, Hazine Bonosu ve eurobondlardan elde edilen gelirlerin beyanı,
  • Özel sektör tahvilleri ve kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin beyanı gibi.

Bu konuda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve internet sayfasında (www.gib.gov.tr/Rehberler) yayınlanan “Menkul Sermaye İradı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberinde” yer alan aşağıdaki tablo, hangi tür menkul sermaye iradının beyan edilip edilmeyeceği konusunda son derece açıklayıcı bilgiler içermektedir. Rebherde, menkul sermaye iradının beyanına ilişkin detaylı açıklamalar ve örnekler de yer almaktadır. Söz konusu tablo, mükelleflerin menkul sermaye iratları dışında, beyanı gereken başka gelirlerinin olmadığı varsayılarak hazırlanmıştır.

MENKUL SERMAYE İRADININ TÜRÜBEYAN DURUMUÖZELLİKLERİ
Mevduat faizleriBeyan DışıVergi kesintisine
tabi tutulmuştur.
Tutarı ne olursa
olsun beyan
edilmeyeceklerdir.
Özel finans kurumlarınca (Katılım Bankası) ödenen kar paylarıBeyan Dışı
Repo gelirleriBeyan Dışı
01/01/2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarının faiz gelirleriBeyan Dışı
01/01/2006 tarihinden itibaren yurt içinde ihraç edilen özel sektör tahvillerinin faiz gelirleri (Yurt içinde  İhraç edilen kira sertifikaları dahil)Beyan Dışı
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarıBeyan DışıTutarı ne olursa
olsun beyan
edilmeyeceklerdir.
Bireysel emeklilik sisteminden ayrılanlara yapılan ödemelerin İçerdiği irat tutarlarıBeyan DışıTutarı ne olursa
olsun beyan
edilmeyeceklerdir.
Kurumların karlarını sermayeye eklemek suretiyle
gerçekleştirdikleri kar dağıtım işlemlerinde gerçek kişi
ortaklarca elde edilen kar payları
Beyan DışıTutarı ne olursa
olsun beyan
edilmeyeceklerdir.
Kurumlar vergisi mükelleflerince 31/12/1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde edilen kazançların dağıtımı halinde, gerçek kişilerce elde edilen kar paylarıBeyan Dışıİstisna
01/01/2006 tarihinden önce ihraç/iktisap edilen hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller2.200 TL’yi aşması halinde
tamamı beyan edilecektir.
Tevkifat ve istisna uygulanmayan
gelirlere ilişkin 2.200 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan
edileceklerdir.
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar2.200 TL’yi aşması halinde
tamamı beyan edilecektir.
Tevkifat ve istisna uygulanmayan
gelirlere ilişkin 2.200 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan
edileceklerdir.
Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri
Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri
Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları (faiz, repo, kar payı vb.)
Her türlü alacak faizleri
01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilen her türlü tahvil ve Hazine bonosu faiz gelirleri (TL cinsinden)İndirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. 
01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilen her türlü tahvil ve Hazine bonosu faiz gelirleri (dövize, altına veya başka bir değere endeksli)İndirim oranı uygulanmayacak olup toplam tutarı 40.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır.Tevkifat uygulanan
gelirlere ilişkin
40.000 TL’lik tutarı
aşması halinde
beyan edilecektir.
Eurobondlardan elde edilen faiz gelirleriİndirim oranı uygulanmayacak olup toplam tutarı 40.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır.
Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahviller ve tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerToplam tutarı 40.000
TL’yi aşıyorsa beyanda
bulunulacaktır.
1999-2002 tarihleri arasında sona eren hesap
dönemlerinde elde edilen, kurumlar vergisinden istisna kazançlar ile yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançların dağıtımı halinde gerçek kişilerce elde edilen kar payları
Elde edilen kar payının net tutarına bu tutarın 1/9’u eklenerek bulunacak tutarın yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutar 40.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır.
Her türlü hisse senetlerinin kar paylarıElde edilen kar payının
brüt tutarının yarısı gelir
vergisinden istisna olup,
kalan tutar 40.000 TL’yi
aşıyorsa beyanda
bulunulacaktır.
İştirak hisselerinden doğan kazançlar
Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları

Bilindiği gibi, enflasyondan arındırmaya ilişkin indirim oranı 2019 yılı için %113,35 (310 seri no.lu GVGT) olarak belirlenmiştir. İndirim oranının birden büyük çıkması dolayısıyla, 2019 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından; 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve GVK’nın 75/5 numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler beyan edilmeyecektir.

Yorumlarınızı Bize Yazınız

Soru Sor